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記者 陳苓云/台北報導

邁向高齡化社會後,想要享受「人生七十才開始」的樂趣,退休金就變得更加重要!勞退新制上路後,也別忘了舊制的勞工退休準備金要繼續提撥到結清舊年資為止,否則將面臨更重的罰金。此外,在哪種情況下可以申請退休?被資遣還拿得到退休金嗎?退休金可以免稅嗎?委任經理人及董監事的退職金不能動用勞工退休準備金來給付,應該如何籌措?中華民國職工福利發展協會開設「勞工、經理人暨董、監退休金規劃及實務爭議」課程,邀請勞資經驗豐富的和諧律師事務所法務長周建序擔任講師,替勞工、人資主管及企業主們釐清疑問。

勞工退休金 符合門檻即可請領
勞工退休金條例第13條明定,企業主應繼續按月於五年內足額提撥勞工退休準備金,否則不僅勞工可據此終止契約要求資遣費,依據勞工退休金條例第50條,企業主更將被處新台幣2萬元以上10萬元以下罰鍰,比舊制規定的新台幣6千元到6萬元提高了至少3倍!為了保障勞工權益,原則上除了用於支付勞工退休金、完成結清舊年資及遭遇歇業、併購等情況外,退休準備金不得任意動支。

而奮鬥半生,工作15年以上年滿55歲、工作10年以上年滿60歲或是工作25年以上者,只要符合其中一個條件,就可以自請退休;除非年滿65歲以及因心神喪失而無法負擔工作,或是超過55歲仍擔任危險且須堅強體力的特殊工作,雇主不能強制要求員工退休。由於退休金實際上是延遲給付的薪資,所以勞工即使在退休前被解雇或離職,仍具有請領退休金的權利。

優惠退休制 雇主享有准駁權
除勞退條例規定的退休申請條件,企業主也可針對特定員工或特殊專案提供優惠退休辦法。只要自請退休的年齡年資限制比勞基法規定提前,強制退休年齡比勞基法規定延後,勞工退休金基數及其他退休金給付方式比勞基法規定更優惠,且尊重勞工意願情況下,即可認定為優惠退休。因此,若在尊重勞工退休意願下,工作14年以上年滿55歲、工作15年以上年滿54歲、工作9年以上年滿60歲、工作10年以上年滿59歲、或工作24年以上即可自行申請退休者,以及年滿66歲才強制退休者,都屬於優惠退休。

由於企業有經營及人才運用上的考量,法律賦予雇主對申請優惠退休的准駁權,也就是雇主可視情況決定是否接受員工的優退申請;但前提是雇主必須在相關工作規則中書面載明:「雇主保留准駁權利。」否則將視為自動放棄此權利,屆時將無權拒絕勞工的優退申請。此外,企業主制定優退辦法時,要記得載明特定申請期間,並送至勞工局備查,以維護相關權益。

退休金課稅 採定額免稅
退休金的課稅方式則採定額免稅。若採一次全額領取,則以15萬元與30萬元各自乘以退職服務年資後得出的金額為計算標準(簡稱A金額與B金額),若領取退休金額低於A金額則免稅,若超過A金額但低於B金額則退休金的一半須課稅,超過B金額的的部分則全數課稅。

資方退職金 不可動用勞工退休金
無論新舊制,具備勞工身分者才具有請領勞工退休金的資格,要注意的是,法律認定委任經理人、承攬人、負責人及董監事屬於資方而非勞方,因此不適用勞基法,其退職金來源須另行提列「職工退休金準備」或是「職工退休基金」,不能從勞工退休金中支用;提列金額的限制是,前者準備的數額不能超過當年度已付薪資總額的4%,後者則不能超過8%,且職工退休基金須與營利事業完全分離,另外成立專戶與帳冊。

其中,委任經理人可能曾擔任勞工,或是由經理人卸任後再以勞工身分退休,因此委任經理人退職金在規劃上常遇到身分認定的疑問。這種情況下,擔任經理人的年資與處於勞工身分時的年資應分開計算,經理人年資的退職金由服務企業負責籌措,勞工身分的服務年資若達勞退條例規定的標準,即可請領勞工退休金。

董監事報酬 須經股東會議訂
至於董監事的退職金,是屬於其為公司服務應得的酬金,被歸類在「報酬」名目中。公司法第196條規定,董監事的報酬若未在章程中規定,則必須交由股東會議定,而不能由董事會決定,以避免違反利益迴避原則。因此董監事的退職金須經過股東會決議,否則就有違法之虞,負責規劃的人資主管與企業主們要特別注意。

中華民國職工福利發展協會以促進職工福利,協助推動整體勞工福利政策為宗旨。退休金的規劃,關乎勞資雙方的切身權益,因此協會開辦「勞工、經理人暨董、監退休金規劃及實務爭議」課程,並於2011年3月30日舉辦南區場,詳細課程訊息歡迎參考:http://ewda.tw/modules/ewda_action/
 

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