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4-2 相關帳務處理

職工福利委員會相關帳務處理
 (一)免稅之規定
1. 營利事業可依據職工福利金條例規定向勞工行政主管機關(在中央為行政院勞工委員會)申請登記或立案成立職工福利委員會,經立案成立之職工福利委員會既係所得稅法第11條第4項規定所稱之機關、團體,除為其創設目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任何方式對特定之人給予特殊利益,其解散後剩餘財產之歸屬可依職工福利金條例第9條之1第1項規定分別發給原有職工。
2. 又職工福利委員會既係機關團體,依照所得稅法第71條之1第3項規定,應依法辦理結算申報,並經稽徵機關查核認定符合行政院頒「教育、文化、公益、慈善機關或團體免納所得稅適用標準」者,其本身之所得及其附屬作業組織之所得適用所得稅法第4條第1項第13款規定免納所得稅,其不合免稅要件者,仍應依法課稅。

(二) 原始憑證:提撥職工福利金之原始憑證為
1.職工福利委員會之收據。
2.如將福利金撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶,取得該金融機構發給之存款證明,或取得書有受款人名稱及金額之「撥帳回條」「匯款回條」者,免另取得職工福利委員會之收據。
3.職工醫療費之支付應取得醫院之證明與收據,或藥房配藥書有抬頭之統一發票。

(三)職工福利委員會之帳務管理
1.設帳記載及其列支限制
職工福利委員會應設置帳簿,記載收支事項。營利事業依資本額提撥或由員工薪資扣撥者,職工福利委員會於收到款項時,以「職工福利基金」處理。職工福利委員會舉辦各項文康活動所支付之費用,應先在福利金項下列支,惟如超過動支比率表規定時,超過部分如確由營利事業負擔者營利事業可以「其他費用」科目列支。如職工福利委員會將其職工福利金,以每年三節獎金方式發放予全體員工,該項獎金與其他由職工福利金動支之現金補助合計,以未超過當年度福利金總收入之40%為限。

2.茲摘錄列帳原則如下表:

項目
內容
收入部分
資本額提撥
                        >福利金:屬職工福利委員會基金
員工薪資扣提


營業收入
                        >提撥者:屬職工福利委員會當年度收入
下腳收入
支出部分
1.自93年7月22日起各款動支比率已不予限制,惟各款動支比率合計不得超過當年度職工福利金收入總額100%。
2.現金補助方式給予:應以直接普遍為原則,並不得超過當年度職工福利金收入總額40%。


3.各項補助費之性質:
營利事業成立職工福利委員會者,有關職工福利之各項費用,應在職工福利金項下支出並由職工福利委員會設帳詳細記載收支事項,其會計記錄已如前述。至於支付各項補助費年度視為所得列報綜合所得稅,需視補助之性質而定。茲列舉說明如下:(67/08/10台財稅第35394號函)
(1)職工互助金
營利事業依照職工福利金條例第2條規定,每月於每個員工薪津內各扣0.5%撥充為職工福利金,因營利事業於發給員工薪資所得時,已依規定扣繳稅款,故職工福利委員會利用該筆福利金發給員工之補助費,免予扣繳,員工取得時免納所得稅;惟發給之補助費超過該筆互助性之福利金時,超過部分應列單申報稽徵機關,並提示各領取補助費人員於辦理結算申報時,列入其他所得申報。
(2)職工子女教育獎勵金:職工福利委員會發給員工子女教育獎助金,有一般性補助與附條件獎勵之別。(67/12/26台財稅第38505號函)
甲、以在校學業及操行成績達於某項標準,始發給子女教育獎勵金者,員工於取得時,可依照所得稅法第4條第8款規定免納所得稅。
乙、沒有附條件而為普遍發給員工子女教育補助費者,員工應列入其他所得申報課稅。
(3)職工及眷屬死亡喪葬費
員工本人死亡而由職工福利委員會給付之喪葬費,視為死亡人遺留之財產,應併入遺產總額,但可自遺產總額中扣除喪葬費:職工眷屬死亡給付者,屬於一般補助性質應併入員工其他所得申報課稅。(財政部79/06/26台財稅第790119142號函)
(4)給付職工及眷屬傷病醫藥補助費及職工遭遇重大災害救助,應併入其他所得,惟可依照所得稅法第17條第1項第2款規定,個人及其扶養親屬之醫療費、災害損失列舉申報扣除。(財政部70/06/19台財稅34893號函)
(5)員工結婚、生育、住院等補助費及年節慰問金,應併員工其他所得申報。

其餘稅法詳細資料請見本會電子書 福委會相關稅法 及 職工福利相關教育訓練課程

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